Закон США о налогообложении иностранных счетов США (FATCA), Конвенция ОЭСР «Об автоматическом обмене налоговой информацией» (CRS), Конвенция ОЭСР «Система отчетности по криптоактивам» (CARF)

Тема 1. Закон США о налогообложении иностранных счетов США (FATCA)  (3 часа).
1. Основные Требования FATCA:
- субъекты;
- исключения при применении FATCA;
- критерии определения иностранных налогоплательщиков;
- определение совокупного налогооблагаемого дохода;
- особенности регистрации и смены статуса;
- отчетность;
- контроль и запросы;
- Обновления форма W8BEN_E.

2. Отчетность по форме 8966, направляемая через международную систему обмена налоговой информацией (IDES):
- Порядок подключения;
- Цифровые сертификаты;
- Браузеры;
- Порядок подготовки и отправки отчетности;
- Сроки и объем отчетности;
- Примеры программных кодов для формирования пакетов представляемой отчетности;
- Характерные ошибки;
- Формат отчетности;
- Изменения в порядке заполнения поля TIN в отчетности по форме 8966 NEW.

3. Требования Закона № 173-ФЗ. Место FATCA в российской финансовой системе:
- обязанности организаций финансового рынка по выявлению лиц, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов, и их обслуживанию;
- информационное взаимодействие между организациями финансового рынка и уполномоченными органами;
- особенности обслуживания клиентов - иностранных налогоплательщиков кредитными организациями;
- ответственность за неисполнение требований о предоставлении информации о лицах, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов.

4.Постановления Правительства Российской Федерации от 26 ноября 2015 г. № 1267 «Об информационном взаимодействии между организациями финансового рынка и уполномоченными органами» устанавливает  о сроки и порядок, а также объем информации, направляемой финансовыми организациями в Уполномоченные органы РФ:
- порядок уведомления о факте регистрации в иностранном налоговом органе;
- порядок уведомления о выявлении иностранного налогоплательщика;
- порядок уведомления при получении запроса иностранного налогового органа;
- порядок уведомления об информации представляемой в иностранный налоговый орган.

5. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.07.2015 № 742 "Об утверждении Правил направления Федеральной службой по финансовому мониторингу организации финансового рынка решения о запрете на направление информации в иностранный налоговый орган и формы решения о запрете на направление информации в иностранный налоговый орган.
6. Анализ ответов на часто задаваемые вопросы по применению FATCA и системы IDES.
7. Обзор типовых ошибок, возникающих при направлении отчетности в IDES.
8. Ответы ФНС и ЦБ на вопросы по применению Постановления Правительства № 1267 и механизмам взаимодействия по направлению электронных уведомлений.
9. О сроках представления отчетности по форме 8966 и возможности автоматического продления на 90 дней. Рекомендации по форме продления сроков.
10. Окончание использование некоторых ITIN.
11. Распоряжение Правительства РФ от 30.10.2018 № 2349-Р О подписании Протокола об обмене информацией в электронном виде между государствами - участниками СНГ для осуществления налогового администрирования.
12. Информация IRS об обновлении данных по RO и POC.
13. Обновление FATCA Metadata XML Schema v1.2 Руководство пользователя - Публикация 5188.
14. Обновление Руководство пользователя IDES - публикация 5190.
15. Об окончании использования некоторых категорий ITIN.
16. О порядке действий в случае неудачной сертификации.
17. Что делать, если в личном кабинете появилось сообщение «Соглашение расторгнуто» и GIIN удален.
18. Обновленное руководство онлайн регистрации пользователя FATCA.
19. Обновленное руководство онлайн регистрации пользователя FATCA.
20. Порядок оценки клиентов с критерием рождения на территории США.
21.  Обновление системы FIRE: улучшение процесса и безопасности приложения возврата информации (IR) для кода управления передатчиком (TCC).
22. Сертификация в 2022г. Информация IRS об очередном запуске процесса сертификации кто ее должен проходить в 2022 году и когда она оканчивается?
23. QI (включая QDD), WP, WT Крайний срок подачи заявок на 2023 г.
24. Информация IRS регистрация FATCA: спонсирующие организации без зарегистрированных спонсируемых организаций.
25. Что делать организациям со статусом GIIN "Under review", в т.ч. при включении финансовой организации или ее бенефициара в SDN List?.
26. О влиянии Федерального закона № 266-ФЗ на трансграничную передачу информации для налоговых целей.
27. Разъяснения IRS по применению штрафов для налоговых агентов за 2022, 2023 и 2024 годы.
28. Обновление открытого ключа в IDES в 2023 году.
29. Обновление сертификации по FATCA в 2024 году, рекомендации IRS.
30. Инструмент проверки отчетности по форме 1042 S и некоторые напоминания IRS для сокращения ошибок отчетности.
31. Об обязанности подачи налоговой формы 1042 налоговыми агентами.
32. Ответ ФНС России от 27.04.2024г.№ 3Г-2-17/6782@ О рассмотрении интернет обращения о порядке предоставления информации иностранным налоговым органам по счетам типа «С».
33. Очередная тестовая сессия IDES. Сброс пароля в IDES. NEW
34. Напоминание о течении периода сертификации FATCA. NEW
35. Изменение порядка доступа к личному кабинету IRS в 2024 году. NEW
36. О продлении сроков передачи отчетности по FATCA в 2024 году.NEW
37. Изменение порядка доступа к личному кабинету IRS в 2024 году. NEW
38. 24.07.2024 Налоговая служба США (IRS) просит определенных пользователей IDES подтвердить системные уведомления и повторно отправить файлы для передачи.NEW
39. 21.07.2024 О приостановлении соглашения об избежании двойного налогообложения между США и Россией.NEW
40. Продление срока тестирования в 2024 году.NEW
41. Восстановление адреса поддержки IDES.NEW
42. Ответы на вопросы

Тема 2. Конвенция ОЭСР «Об автоматическом обмене налоговой информацией» (GATCA - AEoI - CRS)  – имплементация в Российской Федерации (3 часа).

1. Основные требования Стандарта ОЭСР по автоматическому обмену информацией между государствами финансовой информацией для налоговых целей. (CRS – Common Reporting Standard или Global Version of FATCA):
- Составные элементы и требования Стандарта;
- Требования по отчетности NEW;
- Процедур должной осмотрительности «Новые» и «Старые» клиенты NEW;
- Сходства и различия CRS и FATCA NEW.
2. Федеральный закон от 27.11.2017 № 340-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний». Федеральный закон от 29.11.2021 № 380-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».NEW

3. Ответ ОЭСР на часто задаваемые вопросы по применению CRS (FAQ CRS).
4. Правила налогового резиденства стран, присоединившихся к CRS.
5. Разъяснения Минфина РФ о статусе налогового резидента в Российской Федерации.
6. Формы самосертификации клиентов физических и юридических лиц, а также контролирующих лиц пассивных нефинансовых компаний по стандарту CRS.
7. Правила и структура налоговых номеров (TIN), стран, присоединившихся к Конвенции CRS.
8. ФНС - форматы обмена информацией, протокол информационного взаимодействия.
9. Постановление Правительства № 693 от 16.06.2018 "Об автоматическом обмене налоговой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий), определяющее:
- порядок запроса информации о налоговых резидентах иностранного государств;
- состав информации об указанных лицах, порядок и сроки представления информации в ФНС.
10. Информационное письмо Банка России от 31.08.2018  о сроках выполнения обязанности ОФР по раскрытию информации ФНС об иностранных налогоплательщиках.
11. Приказ ФНС России от 03.11.2020 № ЕД-7-17/788@ “Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией”.

12. Ответ Юридического департамента Банка России о порядке расторжения договора банковского счета по основаниям законов 173-ФЗ и 340-ФЗ и о возможности использования спецсчета в ЦБ.

13. Обновлен формат отчетности об иностранных клиентах по формату ОЭСР.
14. Наиболее частые ошибки и проблемы, с которыми столкнулись организации финансового рынка;
- Перечень организаций, которые не относятся к категории организации финансового рынка;
     в) Неотчитавшиеся организации финансового рынка.
15. Контроль за соблюдением требований главы 20.1 НК РФ.
16. Перспективы дальнейшей работы:
     а) Использование Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) для целей главы 20.1 НК РФ.
     б) Возможные изменения в формат отчетности.
     в) Расширение взаимодействия между ФНС России и организациями финансового рынка:
         - Информация о схемах и практиках ухода от CRS, посредниках, которые являются разработчиками и промоутерами таких схем;
         - Информация о случаях применения жестких мер в отношении клиентов.

17. Ответы ФНС на вопросы по применению Постановления Правительства РФ № 693.
18. Что такое "управляется иной организацией финансового рынка"?
19. Какой курс иностранной валюты к рублю необходимо использовать при представлении финансовой информации в ФНС в рамках автоматического обмена налоговой информацией?
20. Как определяется стоимость договора доверительного управления имуществом ПИФ?
21. Какой адрес нужно указывать по договору оказания финансовых услуг в случае признания договора "спящим" и наличии у клиента нескольких адресов? 
22. Порядок информирования о договоре с клиентом, по которому не известен ИНН либо дата рождения и др вопросы.
23. Отказ в обслуживании для клиента, отказавшегося уточнить налоговый статус.
24. Рекомендации по порядку разработки внутренних процедур ОФР по Постановлению Правительства РФ  № 693.
25. Ответ Минфина РФ о неприменении норм гражданско-правовой ответственности по искам клиентов.
26. Инициатива о введении регламентированного порядка продления сроков отчетности.
27. Инициатива о снижении рисков отправки «задвоенной» отчетности по Законам 173-ФЗ и 340-ФЗ.
28. Ответ ФНС России на обращение НСФР с вопросами об определении выгодоприобретателя для целей выполнения требований Главы 20.1 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 16.06.2018 № 693 при открытии номинального счета.
29. Постановление Правительства РФ от 11.07.2022 N 1234 «О внесении изменений в Положение об осуществлении запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о таких клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, ее обработки, в том числе документальной фиксации, и анализа, о принятии, в том числе документальной фиксации, обоснованных и доступных в сложившихся обстоятельствах мер по установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности и полноты представленной клиентом информации, а также о составе, об условиях, о порядке и сроках представления указанной информации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов».
30. Новый формат отчетности 5.06.NEW
31. Ответ Банка России. О вопросах квалификации договоров, на основании которых открываются счета для хранения погашенных ценных бумаг, не предназначенные для учета прав по таким ценным бумагам, в целях осуществления международного обмена финансовой информацией. NEW
32. Письмо ФНС России «По вопросам определения статуса налогового резидента / нерезидента Российской Федерации. NEW
33. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 05.06.2023 № 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)". NEW
34. Проект постановления Правительства Российской Федерации “О внесении изменений в Положение об осуществлении запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о таких клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, ее обработки, в том числе документальной фиксации, и анализа, о принятии, в том числе документальной фиксации, обоснованных и доступных в сложившихся обстоятельствах мер по установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности и полноты представленной клиентом информации, а также о составе, об условиях, о порядке и сроках представления указанной информации в федеральных орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в Перечень видов договоров, предусматривающих оказание финансовых услуг, в отношении которых не применяются положения главы 20.1 Налогового кодекса Российской Федерации в силу низкого риска совершения с использованием таких договоров действий (бездействия), направленных на уклонение от уплаты налогов (сборов)”, в части обязательного контроля геолокации. NEW
35. Разъяснения ФНС о порядке уведомления и представления отчетности по зарубежным счетам (вкладам) резидентами новых субъектов РФ.NEW